各地、市地方税务局: 现将《国家税务总局关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知》[国税发(1998)86号] 转发给你们，请遵照执行。 一九九八年七月六日 国家税务总局关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知 国税发[1998]86号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局: 近据各地反映，不少工效挂钩企业提取的工资额和实际发放的工资额不一致，提取数大于实际发放数，有的差额较大，并将差额部分用于建 立工资储备基金，或转入福利费、统筹费、保险费、及安排接待费用等，对此种情况，计征企业所得税时，是按提取的工资额扣除，还是按 实际发放数扣除，要求明确。经研究，现通知如下： 经批准实行工效挂钩办法的企业，经主管税务机关审核，其实际发放的工资额可在当年所得税前扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工 资额超过实际发生的工资额部分，不得在企业所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审 核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。以前规定与本通知不一致的，按本通知执行。 一九九八年六月一日