各地、市、县国家税务局，省局各直属局： 现将《国家税务总局关于税务行政处罚有关问题的通知》(国税发[1998]20号，以下简称《通知》)转发给你们，清遵照执行，并就有关问 题明确如下： 一、《通知》根据《中华人民共和国行政处罚法》，对设定、规定税务行政处罚的权限，范围等做了进一步明确，清结合《国家税务总局 关于贯彻实施〈中华人民共和囤行政处罚法〉的通知》(国税发[1996]101号，省局以晋国税政发[1996]20号文转发)认真贯彻执行。 二、《通知》对与增值税有关的四种规章、规范性文件中的处罚规定进行了暂时修订，各级国税机关在执行上述规章、规范性文件时，要 特别注意暂按修订后的处罚规定办理，并做好相应的学习、宣传以及制度调整等工作，为下一步落实好总局对上述处罚规定的正式修订做 好准备。 三、对执行中发现的问题和意见，请及时上报省局政策法规处。 一九九八年四月二十三日 关于税务行政处罚有关问题的通知 国税发[1998]20号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为了贯彻《中华人民共和国行政处罚法》和《国务院关于贯彻实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》（国发〔１９９６〕１３ 号），正确实施税务行政处罚，推进依法治税，现将税务行政处罚有关问题通知如下： 一、税务行政处罚只能由法律、法规或者规章设定。规章可以设定警告和罚款，但罚款的幅度不得超出国务院国发〔１９９６〕１３号文 件规定的标准。省和省以下各级税务机关不得以任何形式设定税务行政处罚，但可在法律、法规、规章规定给予税务行政处罚的行为、种 类和幅度范围内作出具体规定。 二、删除《个人所得税代扣代缴履行办法》（国税发〔１９９５〕０６５号）第十八条、第十九条的规定。 三、对没有法律法规依据的处罚种类和罚款标准，但却是税收征收管理所必需的处罚规定，国家税务总局已报国务院审批。在国务院批准 之前，暂改按以下规定执行： （一）《增值税若干具体问题的规定》（国税发〔１９９３〕１５４号）第四条中"未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动 税收管理证明的，销售地主管税务机关一律按６％的征收率征税。其销售地发生的销售额，回机构所在地后，仍应按规定申报纳税，在销 售地缴纳的税款不得从当地应纳税额中扣减。"暂修订为："未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，销售 地主管税务机关一律按６％的征收率征税，并可处以１００００元以下的罚款。 （二）《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发〔１９９５〕０１５号）第一条第一款第（一）项修订为："对违反 增值税专用发票使用规定的一般纳税人，按《中华人民共和国税收征收管理法》或者《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定处罚。" 删除第二条第二款"增值税一般纳税人违反上述规定的，按偷税论处，一经查出，则应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以 后不论其货物到达或验收入库，或支付款项，均不得计入进项税额申报抵扣"的规定。 （三）《国家税务总局关于严格增值税专用发票领购登记制度的通知》（国税发〔１９９５〕１０１号）第三段和《国家税务总局关于被 盗、丢失增值税专用发票处理意见的通知》（国税函发〔１９９５〕２９２号）第一条暂修订为："对那些不按规定保管专用发票而生丢失 的企业，按《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条的规定，处以１００００元以下罚款。" （四）《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔１９９４〕０３１号）第三十一条暂修订为："对经营出口货物的企业有下列违法行为 之一的，除令其限期纠正外，处以１０００元的罚款： １．未按规定办理出口退税登记的； ２．未按规定使用有关出口退税帐簿票证的； ３．拒绝主管退税的税务机关检查和提供退税资料、凭证的。 未按规定设置和保管有关出口退税帐簿票证的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条的规定处罚。" 第三十四条暂修订为："对为经营出口货物企业非法提供或开具假退税凭证，有违法所得的，处以其违法所得额３倍以下不超过３００００ 元的罚款；没有违法所得的，处以１００００元以下的罚款。" 四、本通知自１９９８年１月１日起执行。 望各地税务机关将执行中发现的问题和意见，及时报告我局（联系电话：政策法规司复议应诉处６３４１７６０６，６３４１７６７４） 一九九八年五月八日