各地市财政局、国税局，省局各直属分局： 现将财政局、国家税务总局财税字（1996）13号“关于非银行金融机构若干财税政策问题的通知”以及财税字（1996）38号“关于金融、 保险企业有关企业所得税问题的通知”转发给你们，请认真贯彻执行。 根据财税字（1996）38号文规定农村信用合作社可继续享受两档低税率的照顾。 一九九六年五月二十七日 财政部、国家税务总局关于非银行金融机构若干财税政策问题的通知 财税字（1996）13号 各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专 员办事处： 今年以来，财政部驻部分地区财政监察专员办事处、国税局在非银行金融机构财税检查和所得税征管工作中，遇到一些财税政策问题，并 先后向财政部、国家税务总局请示。经研究，对1994年和1995年发生的有关问题答复如下： 一、关于所得税适用税率问题 根据国务院《关于实行分税制财政管理体制的决定》（国发[1993]85号）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》有关规定，财政部、 国家税务总局《关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》（财税字[1994]027号）明确规定：金融、保险企业除国家专业银行、中国人 民保险公司所得税税率为55%外，其他金融、保险企业的所得税税率一律执行33%，并强调：“以上税率除国务院授权财政部根据国家宏观 调控需要可作适当调整外，其他任何部门和地方政府均无权改变”。据此，凡不符合上述规定，降低非银行金融机构所得税税率的（含执 行两档照顾性税率的），应立即予以纠正。江苏、深圳、上海、大连、厦门等省市部分非银行金融机构1994年和1995年少交的所得税要全 部补交入库。但考虑到农村信用社的特殊情况，该行业1994年因执行两档照顾税率而少交的所得税暂不补交。 二、关于地方政府减、免税问题 关于地方政府越权减、免税问题，国务院已三令五申，要求坚决予以制止。财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通 知》[（94）财税字001号]中规定：“各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策”。对于1993年6月30日前，经省政府批准 实施的未到期地方减免税项目或减免税企业，应按照国务院《关于实行分税制财政管理体制的决定》[国发（93）85号]中关于“重新报财 政部和国家税务总局审查、确认后，从1994年起，对这些没有到期的减免税项目和企业实行先征税后退还的办法”执行。凡违反上述规定 ，越权减免税和未经审查、确认少交的所得税，必须足额补交入库。 三、关于计税工资标准问题 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条，纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。财政部、国家税务总局《关于金 融、保险企业有关所得税问题的通知》（财税字[1994]027号）明确规定：“国家对金融、保险企业实行计税工资制”，非银行金融机构计 税工资标准按照财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干政策问题的规定》（财税字[1994]009号），计税工资的月扣除最高限额为 500元/人，个别地区确需高于500元/人月20%的，需报财政部批准后执行。凡与上述规定不符的，都应依照有关规定予以纠正，由于提高 计税工资标准而影响的所得税要立即补交入库。 四、关于地方自定的财务政策问题 财政部《金融保险企业财务制度》[（93）财商字11号]第二条第（一）、（三）款已明确，各类非银行金融机构，都应严格执行行业财务 制度。经研究，对农村信用合作社已按中国农业银行、国家税务总局《农村信用合作社财务管理实施办法》（农银发[1993]251号）有关条 款执行的，可以列支。但地方政府，省、市财税部门超越权限制定的非银行金融机构财务政策与《金融保险企业财务制度》和有关法规相 违背的，都应按有关规定予收纠正，涉及补交所得税的要立即补交。 财政部、国家税务总局关于金融、保险企业有关企业所得税问题的通知 财税字（1996）38号 中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、中国投资银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、交通银 行、中国人民保险（集团）公司、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司、广东发展银行、深圳发展银行、蛇口招商银行、福 建兴业银行、上海浦东发展银行、华夏银行、中国太平洋保险公司，中国平安保险公司、华夏证券有限公司、国泰证券有限公司、南方证 券有限公司、中国经济开发信托投资公司、中国农村发展信托投资公司，各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局 、地方税务局： “八五”期间金额、保险企业的所得税政策已经到期，“九五”前两年，即1996、1997两年内，金融、保险企业继续执行财政部、国家税 务总局《关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》（财税字[1994]027号）的有关规定。现就1996、1997年金融、保险企业所得税问题 补充通知如下： 一、鉴于农村信用合作社经营的特殊性，可按财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干政策问题的规定》（财税字[1994]009号）享受 两档低税率的照顾。 二、中国人民保险（集团）公司的所得税税率执行33%，另外再按应纳税所得额上交财政22%的利润。具体纳税方式另定。 三、金融、保险企业不享受[1994]财税字001号关于劳动就业服务企业的税收政策。但对本文下发前已按上述文件批准享受减免税的信用合 作社可执行到期满为止。 以上规定自1996年1月1日起执行。 一九九六年四月二十六日