各地、市、县（区）国家税务局，省局各直属单位： 现将国家税务总局国税发（1995）192号《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（以下简称《通知》）转发给你们，请 认真贯彻执行。同时，结合我省实际情况补充规定如下： 一、增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣问题。省局于一九九五年三月十四日以晋国税流一发（1995）3号已转发 各地执行在案。在此文件之前，各地市县（区）可在严格审核真伪的情况下，根据实际情况予以处理。接到省局转发的国家税务总局国税 发（1995）015号通知后，必须严格按照文件规定执行。对此问题，各地市在今年税收、财务、物价大检查中要作为一项重点内容进行检 查。工业企业必须附“材料入库单”（或将“材料入库单”的记帐凭证号日期在抵扣联上注明），商业企业必须附结算凭证（或将结算凭 证、记帐凭证的日期、编号在抵扣联上注明），否则，不得抵扣。 二、对纳税人销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，仍应按省局晋国税流一发（1995）29号文中第四条规定严格执行。 三、 凡过去规定与本《通知》规定有抵触的，应一律以本《通知》规定为准。 一九九五年十一月二十日 国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知 国税发[1995]192号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：（第一条第（一）款第1项“（固定资产除外）” 失效） 为了保证增值税顺利实施，经全国加强增值税管理经验交流会议讨论，现就加强增值税征收管理有关问题通知如下： 一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题 （一）运输费用进项税额的抵扣。 1、准予计算进项税额扣除的货运发票种类。根据规定，增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣 的运费结算单据《普通发票》，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的 套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。 2、准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项 目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。 3、 纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不予抵扣运输费用。 （二）商业企业接受投资、捐赠和分配的货物抵扣进项税额的手续。根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发 [1995]015号）的规定，增值税一般纳税人购进货物其进项税额的抵扣，商业企业必须在购进货物付款后才能够申报抵扣进项税额。对商业 企业接受投资、捐赠和分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。在纳税人申报抵扣进项税额时，应提供有 关投资、捐赠和分配货物的合同或证明材料。 （三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵 扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 （四）分期付款方式购进货物的抵扣时间。商业企业采取分期付款方式购进货物，凡是发生销货方是先全额开具发票，购货方再按合同约 定的时间分期支付款项的情况，其进项税额的抵扣时间应在所有款项支付完毕后，才能够申报抵扣该货物的进项税额。 （五）增值税一般纳税人违反上述第（三）、（四）项规定的，税务机关应从纳税人当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后 无论是否支付款项，均不得计入进项税额申报抵扣。 二、关于虚开代开的增值税专用发票的处罚问题 对纳税人虚开代开的增值税专用发票，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定给 予处罚；对纳税人取得虚开代开的增值税专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额。 三、关于酒类产品包装物的征税问题 从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售 额征税。 四、关于日用“卫生用药”的适用税率问题 用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、消毒剂等），不属于增值税“农药”范围， 应按17%的税率征收。 一九九五年十月十八日