各地、（市）县清产核资办公室，地方税务局，经委、财委： 晋地税所字（1997）第16号《关于转发城镇集体所有制企业、单位清产核资核实具体规定和财务处理暂行办法的通知》下发后，各地、 市，省直有关部门在1996年试点执行中反映出了一些问题。为了规范资金核实工作，减少不必要的程序，现将《山西省清产核资企业资产 （资金）损失挂账审核工作方案》下发给你们，请遵照执行，并就有关具体问题重新明确如下： 一、城镇集体企业按照有关规定，在完成资产清查、价值重估、产权界定基础上，对清出的资产盘盈、盘亏、财产损失及资金挂帐等，在 主管部门或中介机构审核后，由主管部门汇总，填制《清产核资企业资金核实明细表》《资金核实申报审批表》，同时附各项损失溢损明 细表，报同级清产办、地税局。同级清产办、地税局对各项损失进行认真审核后，依据（国税发＜96＞232号《城镇集体所有制企业、单位 清产核　资财务处理办法》，提出处理意见并会同有关部门批复。 二、集体企业清查出的各类损失净额在100万元以上的，由同级地税局或清产办委托中介机构对有关损失进行审核确认，同时出具相应的审 核报告。 三、晋地税所字（1997）16号文件的补充意见不再执行。 附件一：山西省清产核资企业资产（资金）损失挂帐审核工作方案 附件二：审核工作报告格式 一九九七年七月二日 附1：山西省清产核资企业资产（资金）损失挂帐审核工作方案 一、目的 通过对清产核资企业资产清查结果进行实事求是地复核、验证、确保各项清查数据真实可靠，为各级财政、税务、清产办等部门认定、处 理企业资产（资金）损失提供依据，并为下一步核实企业资金打好基础。 二、内容 审核工作主要根据企业清产核资报表中反映的各项资产、资金损失以及企业潜亏挂帐等。具体内容包括： 1、各类资产盘盈 2、各类资产盈亏损失 3、各类资产报废、毁损损失 4、呆死帐损失 5、各项资金潜亏及挂帐损失 6、长期投资损失 7、在建工程损失 8、无形及递延资产损失 9、其它资产损失 三、组织和方法 1、审核工作由同级清产办、地税局统一负责组织，委托会计事务所、审计事务所和评估事务所等中介机构具体实施。各中介机构按照同级 清产办、地税局的安排，分成若干小组，深入清产核资企业，进行逐户审核。各级财政、税务、清产办应派人参与对重大损失的审核工 作。 2、对于损失额在100万元以下的企业，审核工作可由企业主管部门组织进行，并向同级清产办报送审核工作报告。 3、各审核小组进入企业后，应全面听取企业资产清查工作汇报，尤其要详细了解资产、资金损失挂帐情况及成因。 4、对各项资产损失应通过审核表、帐、凭证等有关资料进行逐项认定。 5、进行资产评估的企业可与资产评估工作结合进行，资产评估机构在资产评估前，应将企业在财产清查中反映的各类资产损失按本方案进 行认真审核。工作结束后，同时出具各类资产损失审核工作报告，资产评估工作报告。 6、审核工作时间点为97年3月31日 四、审核时间 审核工作初步定于7月下旬开始，8月31日以前全部完成。每户企业的审核时间，由审核单位根据企业清查损失情况及工作量大小具体安 排。 五、收费标准 审核收费标准，按损失额大小为三个档次： 500万元以上收费2000元。 300－500万元（不含500万元）的收费1500元。 100－300万元（不含300万元）的收费1000元。 中介机构工作人员的伙食补助费、差旅费、住宿费自理。 六、要求 1、审核工作本着认真负责，实事求是的原则进行。决不能弄虚作假，损害国家、集体、个人权益。 2、各审核小组对被审企业要分户包干，建立责任制；审核工作中遵守有关法规、政策，对审核结果负法律责任。 3、对各类资产盘盈、盘亏、毁损、待报废要逐一进行审查，对企业潜亏，各项资金挂帐，呆（坏）帐损失等要认真进行查证核实。这里需 要强调两点，一是对各类资产盘亏的审核，要把不应列入盘亏的资产报废、丢失等损失，从盘亏中剔除；二是对呆（坏）帐的认定分三种 情况进行。一类是取到法律依据的呆（坏）帐。二类是虽没有法律依据，但帐龄在三年以上，实际已成为呆（坏）帐的。其他都作为有问 题的帐务反映。 4、清产核资企业要积极支持配合审核工作，共同努力完成任务。 5、审核结果要向企业有关人员通报，并由企业法人代表签字。 附2：审核工作报告格式 关于对清产核资企业―――×××厂资产（资金）损失挂帐审核工作的报告 ×××字（1997）第×号 ××××清产核资办公室、地税局： 　　受你办（局）委托，根据晋财清办（1997）第　号文件精神，我所（组） 从1997年　　月　　日至月　　日对　　　　厂资产清查中的资产（资金）损 失挂帐情况进行了复核、验证，现将有关情况报告如下： 一、企业基本情况 简要介绍该企业规模，生产经营状况，96年底财务状况。 二、企业1997年3月末（清查时点）资产、负债、所有者权益状况。 1、资产状况 大明细 2、负债状况 大明细 3、所有者权益状况 三、复核审定情况 1、各类资产盘盈。自报数　　　元，复核审定数　　　元（见附表） 其中：（1）固定资产盘盈。自报数　　元，复核审定数　　元。 （2）存货盘盈。自报数　　元，复核审定数　　元。 2、各类资产盘亏。自报数　　元，复核审定数　　元。 其中：（1）固定资产盈亏。自报数　　元，复核审定数　　　元。 　　　（2）存货盘亏。自报数　　元，复核审定数　　元。 3、………。 …… 11、………。 四、资产（资金）损失挂帐主要原因 1、………。 2、……… 　……… 五、复核（查）的方法 1、………。 2、………。 事务所（公章） 主审： 副审： 一九九七年 月 日 附表：{各类资产盘赢审核情况表}{各类资产盘亏审核情况表}{各类资产报废毁损审核情况表}{呆（坏）帐损失审核情况表} {全部资金挂账审核情况表}{长期投资损失审核情况表}{在建工程损失审核情况表}