各地、市、县地方税务局、省直属征收局: 现将《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》［国税发（1998）182号］转发给你们，同时结合我省实际补充通 知如下，请一并贯彻执行。 一、凡是纳入我省地方税务机关管理，鉴定为甲类企业或乙类企业的，从开始生产、经营年度起，都应按照《条例》、《细则》与《企业 所得税汇算清缴管理办法》及有关规定进行汇算清缴。 二、企业所得税汇算清缴，由纳税人在税法规定的申报期内自行进行税收调整，自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税 款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，主动向税务机关进行年度纳税申报；纳税人也可根据需要自愿委托社会中介服务机 构进行代理企业所得税汇算清缴，经税务机关审核后，办理结清税款手续。 三、纳税人在企业所得税汇算清缴过程中遇到企业财务、会计处理办法同国家有关税法的规定有抵触的，要依照国家有关税收的规定进行 汇算清缴。 四、实行委托中介机构代理汇算的，由纳税人与代理机构签定代理协议和合同，明确双方的权力、义务和责任，无论纳税人自行申报或委 托代理机构申报，纳税人对企业所得税申报表及所附送的资料的真实性、准确性负法律责任。由于代理机构的原因造成申报不实而使纳税 人受到经济损失的，由纳税人依据与代理机构签定的协议或合同内容追究代理人的责任。 五、在企业所得税汇算清缴期间，税务机关要做好一年一度的企业所得税征收方式年检工作、企业所得税减免税年审工作。对不据实申报 纳税或发现有偷税行为的纳税人，可调整为乙类或丙类；对鉴定为乙类或丙类的纳税人，积极改进财务管理，依法申报纳税，达到甲类标 准的，可鉴定为甲类企业。对纳税人享受减免税的条件发生变化时，应根据变化情况依法确定是否继续给予减免税。 六、做好企业所得税的检查工作，稽查面应在30%左右。对当年末检查的企业，以及由中介机构代理汇算清缴的企业，税务机关保留稽查权 力。 七、汇算清缴工作报告与年度企业所得税税源报表、企业所得税征收情况汇总统计表、企业减免税项目表以及报表软盘按规定的时间按时 逐级上报。企业所得税税源报表软盘利用调制解调器上报或用软盘直接上报。各地、市地方税务局、省直属征收局，应在每年5月25日前上 报省局。总结报告的内容按照国家税务总局的要求上报外，还应包括: 企业所得税征收方式年检情况及存在问题。 企业所得税税源年度报表按省局转发《国家税务总局关于下发〈企业所得税税源年（季）度汇总表〉的通知》［晋税所发（1994）第39 号］［晋地税所发（1996）第1号］制定的企业所得税税源年（季）度报表（包括6张附表）格式及有关要求统计编报。税源分析作为汇算 清缴总结的一项内容按《企业所得税税源报表考核评比暂行办法》［晋地税所字（1996）第32号］通知的要求口径办理。 八、各地、市税务机关可根据本办法的规定制定具体办法。 一九九八年十二月三日 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知 国税发[1998]182号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局: 为了加强企业所得税汇算清缴的管理、规范工作，明确责任，更好地做好企业所得税汇算清缴，总局制定了《企业所得税汇算清缴管理办 法》，现印发给你们，请遵照执行。 一九九八年十月二十日 企业所得税汇算清缴管理办法 第一条 为加强企业所得税征收管理，规范企业所得税汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，根据《中华人民共和国企业所得税暂 行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下分别简称《条例》、《细则》 和《征管法》）及有关规定，制定本办法。 第二条 企业所得税的纳税人，从开始生产、经营年度起，都应按照《条例》、《细则》及有关规定进行汇算清缴。 第三条 企业所得税汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额， 并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，经税务机关审核后，办理结清税款手续。 第四条 企业所得税汇算清缴，应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。 第五条 根据有关规定，纳税人发生的有关税务事项需报税务机关审核或审批的，应在规定时间内办理。税务机关应及时审核、审 批。所有需审核、审批的事项原则上均应在年度纳税申报之前办理完毕。 第六条 每一纳税年度，各地税务机关要根据所辖纳税人数量、分布情况、税务机关人员情况，对汇算清缴工作进行安排和部署。 第七条 在申报期内，各级税务机关要通过多种形式进行企业所得税汇算清缴的宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规，特别是涉 及纳税调整和当年新出台的政策法规，掌握汇算清缴工作的程序，提高纳税人的办税能力。主管税务机关应加强企业所得税咨询的力量， 选派业务素质较好的人员为纳税人提供咨询服务，解答纳税人在办理年度企业所得税申报过程中遇到的政策以及技术性问题，为纳税人提 供优质服务。要及时向纳税人发放汇算清缴的有关表、证、单、书。 第八条 纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应根据《条例》、《细则》及有关规定办理年度企业所得税申报。 纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核 准，在核准的期限内办理。 第九条 纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申 报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依 据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清 税款；其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。 第十条 纳税人办理年度企业所得税申报时，应向主管税务机关报送年度企业所得税申报表及其附表、会计决算报表和税务机关要求 报送的其他资料。 第十一条 纳税人必须如实、正确地填写企业所得税申报表和其附表，并对企业所得税申报表及所附送的资料的真实性、准确性负法律 责任。 第十二条 对应申报而未申报的纳税人，税务机关要认真调查核实，及时采取措施，杜绝企业所得税申报的盲区或漏报户。 第十三条 纳税人不按规定期限申报、拒不申报或不按规定期限结清税款的，主管税务机关应严格按照《征管法》的有关规定处理。 第十四条 主管税务机关接到纳税人报送的纳税申报表及有关资料后，应及时认真审核。审核的主要内容有: 资料是否齐全、申报的项 目是否完整、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，应及时通知纳税人进行调整、补充、 修改或限期重新申报。 第十五条 纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在年度终了后4个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务 机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴的税款。 第十六条 申报期结束后，税务机关应组织企业所得税检查。检查对象的确定: 上级税务机关有统一要求的按统一要求执行，没有统一 要求的，由主管税务机关根据日常管理和纳税人年度纳税申报情况，通过分析、筛选确定。对税源大户、汇总或合并纳税成员企业、连续 亏损企业、历年检查中问题较多的企业、财务管理混乱的企业应作为检查重点。 第十七条 汇算清缴工作结束后，主管税务机关应将纳税人报送的年度企业所得税申报表及其附表、会计决算报表及主管税务机关要求 报送的其他有关资料，及时进行归集整理，对纳税人申报纳税情况进行评估、分析。为企业所得税的检查和管理工作提供线索和建议。 第十八条 各地税务机关每年都要认真总结汇算清缴工作，写出书面报告逐级上报。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和 地方税务局，应在每年6月15日前将上年汇算清缴工作总结报告、年度企业所得税税源报表上报总局。年度企业所得税税源报表软盘不再通 过邮寄方式上报，数据可通过税务系统广域网，以电子邮件方式发送到总局所得税司邮箱。总结报告的内容包括: (一) 汇算清缴工作的基本情况； (二) 税源分析； (三) 税收政策贯彻落实情况及存在问题； (四) 企业所得税管理经验、问题及建议。 企业所得税税源年度报表按《国家税务总局关于下发〈企业所得税税源年（季）度汇总表〉的通知》（国税函发［1994］279号）制定的企 业所得税税源年（季）度报表（包括6张附表）格式及有关要求统计编报。税源分析作为汇算清缴总结的一项内容按《企业所得税税源报表 考核评比办法》（国税函［1996］460号）的要求口径办理。 第十九条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本办法的规定制定具体办法。 第二十条 本办法从1998年度起执行。