各地、市财政局，国家税务局，省国税局各直属单位： 关于对商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务如何征收增值税问题，财政部、国家税务总局曾以（94）财预明电字第3号通知（省 财政厅、省税务局（1994）晋财预字第13号文转发）作过明确规定。现将财政部、国家税务总局（1994）财税字第071号《关于对商业企业 批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务实行“先征后返”的若干问题的通知》转发给你们。各级财政、税务部门一定要严格按照“通知” 规定，对一九九四年以来商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务实际缴纳的增值税予以返还。 以上请遵照执行。 一九九四年十二月二日。 财政部、国家税务总局关于对商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务实行“先征后返”的若干问题的通知 （94）财税字第071号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局： 最近，一些地方来文询问关于商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务实行“退税”的一些问题。经研究，现就有关问题如下： 一、“先征后返”政策适用的业务范围问题 根据《财政部、国家税务总局关于对商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务如何征收增值税问题的通知》（[94]财预明电字第3 号，以下简称《通知》）明确规定：“为了保证‘菜蓝子’商品的市场供应，稳定市场价格，经研究，对国有、集体商业企业批发肉、 禽、蛋、水产品和蔬菜的业务征收增值税后所增加的税款，可在一定期限内采取先按规定税率征税再由财政返还给企业的办法。”《通 知》中所称的肉，是指未经熟制的食用鲜、冻肉、下水（下货）、水油，包括活猪、牛、羊等食用牲畜。禽：是指未经熟制的食用活禽、 白条禽。蛋：是指未经加工、熟制、腌制的鲜蛋。水产品：是指干鲜鱼虾蟹和海产食品，不包括海参、燕窝、鱼翅、鲍鱼、鱼唇、干贝等 贵重食品。蔬菜：是指各种鲜菜。 据此，“先征后返”政策不适用批发加工熟制的上述几类商品和批发鲜果业务。 二、“先征后返”政策适用的企业范围问题 “先征后返”政策原则上适用于国有、集体商业企业。对于国有、集体商办加工企业兼营肉、禽、蛋、水产品和蔬菜批发业务的（如肉联 厂批发冻肉），也可比照执行“先征后返”政策。但对于承包给个人经营的企业，不得执行此项政策。 三、关于“城建税”和“教育费附加”是否列入“先征后返”范围的问题 《通知》规定的“先征后返”政策只限于增值税，对于以增值税税额为依据计征的城建税和教育费附加，不列入“返还”范围。 四、关于企业拖欠税款“返还”时的处理问题 为确保税法的严肃性，企业欠缴的税款，由于没有实际入库，财政不予“返还”。 五、关于办理“返还”的依据问题 根据财政部（94）财商字第278号文件规定，办理“返还时只能以企业缴款书为依据。税务部门在税收检查中对企业补征税款所使用的缴款 书，也同样可以作为确定“返还”数额的依据。但属于补征企业偷税的，不得返还。 六、企业即经营实行“先征后返”政策的业务，又经营不实行“先征后返”政策的业务的，应单独核算“先征后返”业务的销售额和进项 税额，未单独核算的，不得执行“先征后返”政策。税务部门在征收税款时，应对执行“先征后返”政策的业务收入单独填开缴款书并注 明收入内容。 一九九四年十一月三日