各地、市地方税务局，省局直属征收局： 现将《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》国税发（1997）191号] 转发给你们，请遵照执行。 一九九八年二月十三日 国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知 国税发[1997]191号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 根据各地的反映，经1997年全国企业所得税工作会议研究，现将企业所得税若干业务问题明确如下： 一、关于纳税检查中查出问题的处理 （一）对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的规定给以处罚。其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏 损。 (二) 在减免税期间查出的问题，属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、单位要按规定补税、罚款，对免税企业、单位可只作罚款处 理；属于亏损年度多报亏损的部分，应按照关于纳税人虚报亏损的有关规定进行处理。 (三) 税务机关查增的所得额不得作为计算公益性、救济性捐增的基数。 二、关于逾期还款加收罚息处理问题 纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 三、关于清算期间执行优惠政策问题 纳税人清算期间不属于正常生产经营，其清算所得不能享受法定减免税照顾。 四、关于行业会费能否在税前扣除问题 纳税人按省及省级以上民政、物价、财政部门批准的标准，向依法成立的协会、学会等社团组织交纳的会费，经主管税务机关审核后允许 在所得税前扣除。 五、关于纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣的截止时间问题。 财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号) 规定的“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各 类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣” ，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计，应提未 提的税前扣除项目。 六、关于新办企业、单位开业之日计算问题 财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（［94］财税字第001号）对新办企业、单位开业之日有多种提法，为便于 各地具体执行和掌握，对新办企业、单位开业之日的执行口径，统一为纳税人从生产经营之日起开始计算。生产经营之日，是指从纳税人 开始从事生产经营的当天算起，包括试营业。 七、关于一次性收取或支付租赁费的处理 纳税人超过一年以上租赁期，一次收取的租赁费，出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入，承租方应相应分期摊销租赁费。 一九九七年十二月十六日