各地、市国家税务局，省局各直属单位： 现将财政部财会字（1995）22号《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》转发给你们，希遵照执行。特此通知。 一九九五年九月一日 财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知 财会字[1995]22号 国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充： 一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也 在本明细科目核算。 在“应交税金——应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的 增值税。 月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金—— 应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目 转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）” 科目。 当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。 当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 二、“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。 “应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额，反映未交的增值税。 三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下： {应交增值税明细表} 一九九五年七月五日