各地、市国家税务局，省局各直属单位： 现将国家税务总局国税发（1996）201号文“国家税务总局关于加强企业所得税税前扣除费用审核工作的通知”转发给你们，请认真贯彻执 行。 一九九六年十二月二日 国家税务总局关于加强企业所得税税前扣除费用审核工作的通知 国税发（1996）201号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称暂行条例）施行以来，不少地区反映，有不少纳税人以会议费、广告费等名义多扣除业 务招待费、捐赠支出的情况；也有不少企业在税法规定之外提取各种准备金，严重扭曲了企业所得税费用扣除的原则。为此，特对加强企业 所得税税前扣除费用审核工作通知如下： 按照暂行条例及其实施细则的规定，企业所得税税前扣除费用原则上都应据实扣除。除国家税收法规（指条例、细则，财税字、国税发、国 税函发等文件）明确规定者外，企业所得税税前扣除的各项费用不允许计提准备金（包括各种职业风险准备基金），而应在实际发生时据实 扣除。有关部门从会计核算、财务管理角度出发，批准纳税人提取的管理费等费用的提取比例、标准，批准提取的准备金，不能作为企业所 得税税前扣除费用的依据。纳税人在年终申报纳税时，应依税法规定将多计的费用或准备金金额转入当期应纳税所得，不得以准备金形式结 转以后纳税年度。对纳税人税前扣除的各项费用，税务机关都有权依税法规定对其合法性、真实性进行审核。凡纳税人扣除费用项目名不符 实，或以准备金等形式多扣除费用，而在年终申报时未作调整的，主管税务机关应视其情节，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有 关规定进行处罚。 一九九六年十一月十二日 〔备注：1996年12月5日晋地税所字（1996）44号〕