各行署、市税务局，省局直属分局，平朔涉外分局： 根据全国企业所得税工作会议精神，结合我省所得税工作会议讨论研究情况，经请示国家税务总局，现就预征企业所得税中一些问题，予 以明确，供各地在预征工作中掌握，俟财政部、国家税务总局正式行文，按文规定执行。 附年：关于企业所得税预征工作中有关问题的处理意见 一九九四年五月十日 关于企业所得税预征工作中有关问题的处理意见 一、 关于金融、保险企业的征税问题。 中国工商银行、建设银行、中国银行、农业银行系统的直属企业，暂按55%在北京集中缴纳所得税。 交通银行以独立经济核算的单位为纳税人，按33%就地征税。 保险公司分别以独立经济核算的总公司、分公司为纳税人，按33%就地征税。 非银行金融机构，以独立经济核算单位为纳税人，按33%就地征税。 二、 关于军办企业（含武警）征收所得税问题 原则上维持原税负，不再开新的减免税口子，目前暂按原优惠政策预征，即按省税务局（1989）晋税所字第27号转发国家税务局（1989） 国税所字第062号通知执行。 三、 关于两档优惠税率执行问题 新税制规定18%、27%两档优惠税率，是全额累进税率形式；税务机关在预征工作中，凡企业月平均应纳税所得额在2500元（含2500元）以 下的，按18%预征；月平均应纳税所得额在2500元以上至8333.33元之间的企业，按27%预征，全年汇算清缴。各地可确定合理的预征办法。 四、 关于企业所得税优惠政策问题 财政部、国家税务总局下发的（94）财税字001号文件规定了十五条企业所得税优惠政策，除一些特殊行业政策（如劳服企业、民政福利企 业等）外，适用所有各类经济性质的企业；各级税务部门不要对优惠政策扩大解释；对不符合《条例》及其实施细则和（1994）财税字001 号规定的原有减免税政策一律废止；同时取消全民所有制工业企业为安置富余职工兴办的第三产业予以“两免三减”所得税的政策，统一 按（1994）财税字001号文件有关规定执行。 五、 关于企业计税工资标准问题 目前，在国家没有制定下达企业计税工资以前，可暂按晋税所发（1994）第10号转发财政部（1994）财工字第42号“关于税制改革，外汇 管理体制改革后有关企业财务问题处理的通知”中有关规定执行。 六、 关于跨地区的地方独资企业缴税地点问题 对跨地区的地方独资企业缴纳所得税的地点，应严格按《条例》执行，就地缴纳所得税。 七、 关于纳税人所在地的解释 《实施细则》已明确企业所得税纳税人的所在地为纳税人的实际经营管理所在地，一般即指企业独立经济核算地，但对一些企业注册登记 地与其实际经营管理地不一致，应在其实际经营管理所在地申报纳税。 八、 关于企业向职工个人借款集资支付的利息扣除标准问题 对企业向职工个人借款集资支付的利息扣除标准，可视同企业向非金融机构借款的利息支出，按《条例》第六条有关规定执行。 九、 私营企业上交的工商管理费，不允许扣除。 十、 关于纳税人上交的职工养老保险基金，待（失）业保险基金的扣除问题 职工养老保险基金，其扣除的比例，应按照国务院国发（1991）33号“国务院关于职工养老保险制度改革的决定”和省政府晋政发 （1991）94号“关于全民所有制企业职工养老保险基金实行省级统筹的通知”所规定的比例执行；企业待（失）业保险基金，其扣除的比 例，应按照国务院（1993）110号令“国务院关于国有企业职工待业保险基金的规定”和省政府即将下发的实施办法中规定的比例执行。 十一、 纳税人建造、购进固定资产，贷款利息支出的扣除问题。 《实施细则》第十条第一款规定与“两则”规定精神是一致的，具体执行中可按《两则》规定进行扣除。 十二、 关于财、税两部局文件执行问题 为顺利实施新税制，最近，财政部和国家税务总局共同议定，凡属新的税收政策文件，采取两家联合下文，用财税字文号；凡属解释性的 文件，由国家税务总局下文；以前财政部的一些文件，由国家税务总局下文衔接处理。各地对上述文件，应认真执行，执行中有问题，应 及时向上反映。 一九九四年五月十日